▲2017年元旦起有多項稅務新制需要注意，因為，這關乎你我辛苦賺來卻遲遲不漲的薪水。（圖／記者李鍾泉攝）
文／李沃牆
小P是某雜誌社的資深編輯，也是中華民國好公民，每年均按規定準時報稅。凍薪十多年來，薪水沒漲，卻是「萬稅萬萬稅」。
類似小P這樣的小資族不但一毛錢都避不掉，還感覺被扒了好幾層皮，徒感無奈；而那些大老闆、有錢人，卻可千方百計的避稅。雖然政府偶而推出減稅措施，但對小P而言，僅是小確幸。邁入2017年，政府究竟有那些稅制新法上路，又該如何有效節稅？這些，將關乎你我的荷包胖瘦。
首先，行政院宣布當沖證交稅率將減半，降至千分之一點五，但尚等立法院三讀通過。有道是：「省錢就是賺錢。」對於常在股市交易衝鋒陷陣的「當沖族」而言，足可降低不少的交易成本。比如說，平日有投資理財習慣的小P，以83元買了鴻海股票一張，盤中以85元賣出，除了賺取2,000元利得外，仍需繳交3％（255元）的證交稅，但滅半後只需繳交128元。
一向精打細算的小P也發現，自元旦起勞保、健保齊漲，原本薄薄的荷包又縮水了。按新規定，勞工每月負擔的勞保費將再次調漲0.5％，費率提升為10.5％。若小P月投保薪資級距最高45,800元，則其個人需繳付的金額，將由916元變為每月962元。
其次，鑑於目前物價指數（CPI）累積上漲3％，已達減稅門檻，財政部將調高今年綜合所得稅免稅額、稅率級距，經試算後，目前免稅額8.5萬元，但2017 年將調至8.8萬元，而超過70 歲以上者，免稅額將由目前12.75萬元調整成13.2萬元，2018年5月申報綜所稅時適用，屆時，平均每戶可少繳稅 1,100 元，對於省吃儉用的小P而言，可省下好幾天飯錢呢！
▲綜所稅調高免稅額和課稅級距金額，預估將增加民眾可支配所得68億元。
另外，各所得稅率級距也可能調整。若按規定，物價上漲3％時，課5％的第一個級距，將從原本的0至52萬元，調高為0至54萬元；課12％的第二個級距，則調高為54萬至121萬元；課45％的最高級距，則由現行1,000萬元以上，調高為1,031萬元以上。
最後，立法院在去（2016）年底的最後一次會議，進行了減稅法案大清倉，三讀通過生技新藥條例修正案、擴大租稅獎勵的適用範圍、貨物稅條例及關稅法第49條修正案及稅捐稽徵法修正案。
與小P比較有關的，是「貨物稅條例修正案」，這是針對電動車，電動車免貨物稅修法將再延5年，至2021年底落日，以鼓勵民眾購買綠能電動車輛，協助綠能科技創新產業發展。但為扶持國產車，新增電動小客車免稅天花板僅限140萬元，超過部分則減半課徵。
提醒小P可要留意！未來政府若提高貨物稅，則廠商可能會透過漲價轉嫁給消費者，屆時，小P的購物成本會增加，荷包又要再度縮水啦！再者是「稅捐稽徵法修正案」，將明年3月到期的追稅期限，再延長5年至2022年3月，追稅門檻從50萬元以上，調高為1,000萬元以上，鎖定大戶追繳，這對小P來說，應該不適用囉！
不可否認，繳稅是國民應盡的義務，節稅是國民應有的權利。面對繁瑣的稅制，平民百姓也只能乖乖繳稅，但仍有一些合法的「節稅偏方」值得小資族參考。
像是一般上班族可享3種扣額：一是免稅額、二是一般扣除額（標準、列舉僅能二擇一），以及特別扣除額。標準扣除額無須檢附單據，列舉扣除額則需檢附證明單據。若列舉加總小於9萬元，選擇「標準」就好了。
▲報稅季將至，別忘了重新檢視自己的報稅資格，尋找聰明且符合自己的節稅方法，才能搶救自己的荷包。
所以，建議小P：
一、合法增加「免稅額」的人頭數：稅單中的人頭，享有免稅額的扣除，每人8.5萬元（2018年將增加為8.8萬元），若本人、配偶或直系尊親屬年滿70歲以上，免稅額還會增加50％（約13.2萬元）。申報所得稅時，可先想想究竟有哪些親屬或家屬可以扶養。
二、若採列舉扣除額的申報，平時就要養成收集收據的習慣，例如：各類醫藥費、保險費、房貸利息、災害損失與捐贈等收據，均可核實申報扣抵。但須注意，部分項目有其上限規定，如保險費每人只能扣除2萬4,000元。此外，若小P有貸款買房，房貸利息是也可以節稅的，每一申報戶得於30萬元限額內申報扣除；若小P是租房子，則每年支付的房租也有12萬元可列舉扣除；然而，當房貸利息與租屋費用二者皆有時，只能選擇最有利者使用。
三、善用免稅額度：每一戶利息27萬元以下，每一人版稅、稿費及演講所得18萬元均可免稅。
記住，聰明節稅、合法納稅，才是為國為己的好國民！
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●李沃牆，現任淡江大學財務金融學系專任教授及兩岸金融中心副主任，亦為富華創投及兆豐第一創投董事、品豐投顧榮譽顧問。以上言論不代表本公司立場。88論壇歡迎多元的聲音與觀點，來稿請寄：editor88@ettoday.net
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